Drecho de la hacienda pública y Derecho tributario (vol I), 2da edición.

ÍNDICE GENERAL

Nota de agradecimiento IX
Nota del autor XI
Prólogo XXI

LIBRO PRIMERO

IDEAS POLÍTICAS Y HACIENDA PÚBLICA
PARTE PRIMERA
LA HACIENDA LIBERAL

CAPÍTULO I

APRECIACIONES PRELIMINARES.
EL LIBERALISMO Y LAS FINANZAS PÚBLICAS
Una introducción necesaria: la vigencia de las ideas políticas y de las ideologías 3
Etapas de la hacienda liberal ……………………………………………………………………… 7

CAPÍTULO II

LA CLASIFICACIÓN DEL LIBERALISMO SEGÚN SU EVOLUCIÓN
I. El liberalismo filosófico …………………………………………………………………… 10
II. El liberalismo político ……………………………………………………………………… 17
1. El absolutismo como doctrina del príncipe providencial y único soberano
…………………………………………………………………………………………… 17
2. La crítica del absolutismo por el liberalismo político: crisis de la monocracia
y pensamiento liberal ……………………………………………………… 19
A) Derechos fundamentales y separación de poderes. El constitucionalismo
y la doctrina liberal ……………………………………………………….. 20
B) Aspectos tributarios de la doctrina liberal: el principio de legalidad
de los tributos y la votación parlamentaria del presupuesto ………… 26
a) Libertad y tributación ………………………………………………………… 26
b) Igualdad y tributación ……………………………………………………….. 29
c) Fraternidad y tributación ……………………………………………………. 31
III. El liberalismo religioso ……………………………………………………………………. 31
IV. El liberalismo económico …………………………………………………………………. 34

PARTE SEGUNDA
FASES O ETAPAS DEL LIBERALISMO

CAPÍTULO I
EL LIBERALISMO CLÁSICO U OPTIMISTA

I. Antecedentes del liberismo de la escuela clásica …………………………………. 40
1. El racionalismo filosófico ……………………………………………………………. 40
2. El mercantilismo …………………………………………………………………………. 41
3. Los pioneros del liberalismo económico: los liberales que precedieron
a Smith y la fisiocracia ………………………………………………………………… 44
4. La revolución industrial ………………………………………………………………. 45
II. El liberalismo optimista de los clásicos. Los principios smithianos de los
tributos …………………………………………………………………………………………… 50
1. Aspectos generales del pensamiento smithiano ………………………………. 50
2. Planteamientos tributarios de Adam Smith. Los principios clásicos de
la imposición ……………………………………………………………………………… 54

CAPÍTULO II
EL LIBERALISMO MODERNO

SECCIÓN I. LA CONCEPCIÓN MARGINALISTA 58
SECCIÓN II. JOHN MAYNARD KEYNES O LA REVOLUCIÓN
DE LA MACROECONOMÍA
1. El legado de Lord Keynes ……………………………………………………………. 63
2. Aspectos tributarios del Estado keynesiano de bienestar …………………. 73
ÍNDICE GENERAL XXIX

CAPÍTULO III
EL NEOLIBERALISMO

SECCIÓN I. INTRODUCCIÓN. LA CRÍTICA DEL ESTADO PROVIDENCIA.
UNA CARACTERÍSTICA DEL PENSAMIENTO POSKEYNESIANO
DE LA QUE PARTICIPA EL NEOLIBERALISMO 78
SECCIÓN II. EL PENSAMIENTO NEOLIBERAL
§ 1. Izquierda, derecha y neoliberalismo
I. Derecha y neoliberalismo …………………………………………………………………. 84
II. Izquierda y neoliberalismo ……………………………………………………………….. 88
III. El neoliberalismo: ni a la derecha ni a la izquierda ……………………………… 89
§ 2. La concepción neoliberal
I. Aspectos generales. Versiones y escuelas del neoliberalismo ………………. 90
II. Aspectos filosófico-políticos del neoliberalismo …………………………………. 96
1. Crítica neoliberal al Estado interventor: el papel de burócratas e intelectuales.
Los planteamientos de Popper y de von Mises…………………….. 98
2. Libertad, individualismo, responsabilidad e igualdad de derechos como
principales objetivos de los neoliberales ………………………………………… 102
A) El verdadero individualismo …………………………………………………… 102
B) La responsabilidad individual …………………………………………………. 108
C) Igualdad de oportunidades e igualdad de derechos. La injusticia de
los privilegios ……………………………………………………………………….. 111
3. Crítica del historicismo y del determinismo premonitorio del futuro … 112
§ 3. Planteamientos económicos del neoliberalismo
I. El neoliberalismo y la “nueva economía de mercado”. La solución liberal
en contraste con la planificación socialista y el sistema de economía mixta 113
II. Principales planteamientos económicos del neoliberalismo ………………….. 121
1. Principios rectores de la interacción de los hombres en el mercado: libertad,
individualismo y responsabilidad ……………………………………….. 121
2. El papel preponderante del mercado ……………………………………………… 122
3. El ofertismo: de la “propensión marginal a consumir” al estímulo de la
oferta …………………………………………………………………………………………. 123
4. El marginalismo y la teoría subjetiva del valor ………………………………. 126
5. La importancia de la moneda circulante. Crítica al desorden monetario
y propuestas de retorno al patrón oro o de privatización de la emisión
de moneda. La inflación como tema de especial interés para el neoliberalismo
………………………………………………………………………………………. 127
A) El papel de la moneda circulante y el desorden monetario ………….. 127
B) La inflación como principal preocupación de los neoliberales …….. 128
6. Protección de la libre competencia: eliminación de los privilegios ……. 131
7. Eliminación o reducción sustancial de las barreras arancelarias en beneficio
de la libertad en el comercio internacional ………………………….. 132
8. La soberanía del consumidor: el dictamen inapelable de la demanda … 133
§ 4. Planteamientos tributarios del neoliberalismo
I. El principio del beneficio y los “impuestos reservados” ………………………. 135
II. El impuesto negativo sobre la renta como instrumento fundamental de la
“libertad de elegir” ………………………………………………………………………….. 136
III. Revisar la estructura del impuesto sobre la renta. Crítica del impuesto sobre
la renta con alícuotas progresivas y propuesta de la “tarifa única” y de la
eliminación de la “doble tributación” de sociedades y socios ……………….. 137
IV. Acoger los impuestos al gasto y a capitales ociosos como tributos de mayor
importancia ……………………………………………………………………………….. 140
V. Defender, de modo irrestricto, el “principio de reserva de ley” de los tributos
…………………………………………………………………………………………………. 141
VI. Respaldar la descentralización fiscal como condición para la responsabilidad
individual, la libertad y la eficiencia ……………………………………………. 141
VII. Eliminar el arancel por ser contrario a la “libre competencia” y a la “soberanía
del consumidor” ……………………………………………………………………… 142
VIII. Reducir los tributos como consecuencia o como mecanismo de o para la reducción
del Estado …………………………………………………………………………… 143

CAPÍTULO IV
NEOINTERVENCIONISMO, NEOPROTECCIONISMO Y SOCIALDEMOCRACIA.
EL DEBATE SOBRE LA GLOBALIZACIÓN

1. El “neointervencionismo”: de la Escuela de Chicago al Instituto Tecnológico
de Massachussets ………………………………………………………………. 146
2. La tercera vía y la socialdemocracia ……………………………………………… 148
3. Una nueva “ética económica”: la “pobreza”, la “inversión social” y el
“multiculturalismo” …………………………………………………………………….. 150
4. La equidad en la globalización ……………………………………………………… 154
5. El neoproteccionismo ………………………………………………………………….. 162
ÍNDICE GENERAL XXXI
CAPÍTULO V
LATINOAMÉRICA:
DEL ESTRUCTURALISMO CEPALINO
AL NEOESTRUCTURALISMO POSKEYNESIANO
SECCIÓN I. EL ESTRUCTURALISMO
I. Principales planteamientos del estructuralismo …………………………………… 170
1. Crítica de la teoría neoclásica de las “ventajas comparativas” ………….. 170
2. Relativismo del paradigma tradicional: la concepción neoclásica de la
“división internacional del trabajo” (DIT) no tiene en cuenta el desequilibrio
del sector externo que caracteriza a los países periféricos ……….. 171
3. Crítica al monetarismo y a los planteamientos del Fondo Monetario Internacional:
la inflación en los países latinoamericanos tiene causas estructurales
y no simplemente monetarias ……………………………………….. 172
II. El legado positivo del estructuralismo: la estrategia de la industrialización
deliberada ………………………………………………………………………………………. 173
1. Una política proteccionista en materia de comercio exterior …………….. 174
2. Un papel mesiánico del Estado y de la ley para la redistribución y el control
de las actividades económicas ………………………………………………… 175
3. Un sistema de promoción de las exportaciones sustentado en el intervencionismo
estatal ………………………………………………………………………….. 175
4. Un programa de inversiones públicas con infraestructura básica (vías de
comunicación, servicios, etc.) ………………………………………………………. 176
5. La orientación del crédito y la inversión productiva y la realización de
cambios estructurales para fortalecer la economía interior ……………….. 176
III. El legado negativo del estructuralismo: empresas ineficientes protegidas
por el invernadero del Estado providencia ………………………………………….. 176
SECCIÓN II. EL NEOLIBERALISMO LATINOAMERICANO
1. La justicia social se logra mediante la igualdad en el punto de partida y
no en el punto de llegada ……………………………………………………………… 183
2. La creación de riqueza es la estrategia ideal contra la pobreza y corresponde
a los particulares y no al Estado ………………………………………….. 185
3. Orientación de la economía hacia el exterior ………………………………….. 186
4. Una estrategia fiscal de estímulo a la inversión y no al consumo ……… 187
5. Estímulo a la inversión extranjera como estrategia para reducir la deuda
externa ………………………………………………………………………………………. 189
6. La privatización como una estrategia eficaz para aumentar el ahorro público
y reducir la acción del Estado ………………………………………………. 189
7. En el orden interno, la autonomía de las entidades territoriales ………… 191

SECCIÓN III. EL NEOESTRUCTURALISMO POSKEYNESIANO
Y LA NUEVA IZQUIERDA LATINOAMERICANA
PÁG.
1. La crítica de los neoestructuralistas al estructuralismo y al monetarismo
neoliberal …………………………………………………………………………………… 193
2. Las propuestas del neoestructuralismo …………………………………………… 196
A) Los problemas endógenos de América Latina según los neoestructuralistas
…………………………………………………………………………………. 197
B) Necesidad de la acción del Estado para impulsar una estructura productiva
capaz de competir en el orden internacional ………………….. 198
C) Las tareas que debe emprender el Estado para superar los males endógenos
que afectan la estructura productiva latinoamericana …….. 198
D) El replanteamiento del “Estado de economía mixta” como legado
político del neoestructuralismo ……………………………………………….. 199
3. La “nueva izquierda” en América Latina ……………………………………….. 202

CAPÍTULO VI
LAS IDEAS POLÍTICAS
EN LA CONSTITUCIÓN COLOMBIANA DE 1991

1. El preámbulo de la Constitución …………………………………………………… 215
2. La Constitución de 1991 y el Estado providencia ……………………………. 218
3. El individualismo y la discrecionalidad del Estado en la Constitución de
1991 ………………………………………………………………………………………….. 222
4. Una conclusión necesaria: ¿la síntesis de los contrarios o el pluralismo
ideológico? ………………………………………………………………………………… 231

CAPÍTULO VII
LAS NUEVAS TEORÍAS SOBRE EL CONTRATO POLÍTICO.
LEGITIMIDAD, LEGALIDAD Y DERECHO

I. Los grandes temas de la política son de especial interés para el jurista. Las
tres dimensiones del derecho …………………………………………………………….. 238
II. Flujos y reflujos del contractualismo. La indudable actualidad del “pacto
social” y su proyección en Colombia …………………………………………………. 244
III. Los fines de las teorías sobre el pacto originario y la vigencia de las concepciones
de Rousseau y de Kant …………………………………………………………… 247
IV. El contrato originario: ¿un hecho o una idea de la razón? La crítica de las
teorías contractualistas a partir de la reflexión jurídica y su precariedad ante
la nueva visión del contrato ………………………………………………………………. 251
V. Las teorías neocontractualistas de John Rawls, James Buchanan y Robert
Nozick……………………………………………………………………………………………. 254
1. John Rawls: la “posición original” y el velo de ignorancia. La concepción
de la justicia como equidad (“justice as fairness”) …………………… 254
2. Robert Nozick: el Estado mínimo, los “justos títulos” y la desigualdad 263
3. James Buchanan: el contrato constitucional y la apreciación económica
de la política ………………………………………………………………………………. 267
VI. A manera de epílogo………………………………………………………………………… 272

LIBRO SEGUNDO
NOCIONES GENERALES SOBRE DERECHO DE LA HACIENDA PÚBLICA, DERECHO DEL GASTO PÚBLICO Y DERECHO PRESUPUESTARIO

PARTE PRIMERA
NOCIONES GENERALES SOBRE DERECHO
DE LA HACIENDA PÚBLICA

CAPÍTULO I
EL DERECHO DE LA HACIENDA PÚBLICA

I. Algunos términos básicos: las nociones de “fisco”, “hacienda pública” y
“finanzas públicas” ………………………………………………………………………….. 279
1. “Fisco” y “erario”. Ciencia fiscal, derecho fiscal y política fiscal ……. 279
2. Hacienda pública y finanzas públicas ……………………………………………. 281
A) La hacienda pública ……………………………………………………………….. 281
B) Las finanzas públicas …………………………………………………………….. 284
II. El derecho de la hacienda pública ……………………………………………………… 285
1. Un debate sin resolver: los términos “derecho financiero” y “derecho de
la hacienda pública” ……………………………………………………………………. 285
2. La autonomía del derecho de la hacienda pública …………………………… 287
3. Definición del derecho de la hacienda pública………………………………… 290
4. Subclasificación del derecho de la hacienda pública ……………………….. 290
A) El derecho presupuestario ………………………………………………………. 290
B) El derecho monetario …………………………………………………………….. 292
C) El derecho tributario ………………………………………………………………. 297
D) El derecho de la deuda pública ………………………………………………… 299
E) El derecho cambiario ……………………………………………………………… 300
F) El derecho del gasto público …………………………………………………… 305

CAPÍTULO II
TEORÍAS SOBRE LA NATURALEZA
DE LA HACIENDA PÚBLICA

I. Teorías sobre la naturaleza económica de la hacienda pública ………………. 306
1. La tesis del cambio ……………………………………………………………………… 307
2. La teoría del consumo improductivo del Estado ……………………………… 307
3. La teoría del gasto productivo del Estado ………………………………………. 308
4. La teoría de la utilidad-valor ………………………………………………………… 308
5. La gran cooperativa estatal de servicios …………………………………………. 309
II. Teorías sobre la naturaleza sociológica de la hacienda pública ……………… 309
III. Teorías políticas sobre la naturaleza de la hacienda pública …………………. 310
IV. Tesis del “justo medio” sobre la naturaleza de las finanzas públicas ……… 311

PARTE SEGUNDA
TEORÍA GENERAL DEL GASTO PÚBLICO. ALGUNOS COMENTARIOS SOBRE LA NORMATIVA COLOMBIANA

Nota preliminar ……………………………………………………………………………………….. 313
CAPÍTULO I
GASTO PÚBLICO Y NECESIDADES 320
I. Necesidades privadas ………………………………………………………………………. 316
II. Necesidades públicas ……………………………………………………………………….. 317
1. Necesidades esenciales o absolutas ……………………………………………….. 317
2. Necesidades generales o relativas …………………………………………………. 318
CAPÍTULO II
DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO
CAPÍTULO III
PRINCIPIOS POLÍTICOS Y CONSTITUCIONALES
DEL GASTO PÚBLICO
1. La finalidad y el alcance del gasto público no son temas exclusivos de
la ciencia política y tienen fundamental importancia para la hacienda
pública ………………………………………………………………………………………. 325
2. Gastos del Estado y gastos del soberano ………………………………………… 326
3. Los principios políticos y constitucionales del gasto público ……………. 329
A) El principio de reserva de ley del gasto público. La iniciativa legislativa
en materia de gasto público “de inversión”. La recuperación
del poder parlamentario a partir de la Constitución de 1991. La iniciativa
gubernamental en materia de “gastos de funcionamiento”,
aportes a empresas industriales y comerciales del Estado y participaciones
y transferencias nacionales ………………………………………… 331
a) La reserva de ley del gasto público ……………………………………… 332
b) La iniciativa de las ramas legislativa y ejecutiva del poder público
en materia de gasto público ………………………………………………… 338
B) Otros principios del gasto público …………………………………………… 347
CAPÍTULO IV
“HACIENDA CLÁSICA”, “HACIENDA MODERNA”
Y “HACIENDA POSMODERNA”
EN RELACIÓN CON EL GASTO PÚBLICO
I. La hacienda pública clásica ………………………………………………………………. 354
1. Noción exclusivamente “financiera” del gasto y del ingreso públicos .. 355
2. Preocupación por la justa distribución de las “cargas públicas” ………… 356
3. A cada categoría de gastos correspondía una de ingresos ………………… 357
4. El gasto público debía ser neutro ………………………………………………….. 357
5. La actividad financiera del Estado no era materia de una ciencia independiente
y autónoma sino que hacía parte de la economía política ….. 358
6. El presupuesto debía comprender un “equilibrio matemático” entre ingresos
y gastos ……………………………………………………………………………. 358
7. La vigencia anual del presupuesto ………………………………………………… 359
II. La hacienda pública moderna. Réplica a los principios clásicos ……………. 361
1. El gasto público no cumple una función exclusivamente financiera ….. 362
2. Es prioritario el objetivo de la justicia en la tributación, pero su logro
no solo depende de los ingresos públicos sino también del gasto ……… 363
3. Las diversas clases de gastos deben ser financiadas con distintos tipos
de recursos, pero no es viable aludir a “gastos ordinarios” y “gastos extraordinarios”
con el mismo criterio de los clásicos ………………………… 365
4. El gasto público no solo no es “neutro” en la práctica sino que puede y
debe estar orientado a contribuir al desarrollo económico, la ocupación
plena y la redistribución del ingreso (del “gasto neutro” de los clásicos
al “gasto activo” de la hacienda moderna) ……………………………………… 365
5. La actividad financiera del Estado deviene en ciencia autónoma e independiente
……………………………………………………………………………………. 366
6. El ideal clásico del “equilibrio financiero” entre ingresos y gastos cedió
su paso al objetivo, más ambicioso, del equilibrio de la economía en general
………………………………………………………………………………………….. 367
7. Los principios clásicos de la anualidad y de la unidad del presupuesto
se reiteran, pero con la adición de nuevos planteamientos acordes con
la necesidad de la “planeación”, el crecimiento del gasto público y la indudable
dinámica de la gestión pública ………………………………………….. 368
III. La hacienda posmoderna. Del “gasto activo” de los modernos al “gasto
eficiente”………………………………………………………………………………………… 370

CAPÍTULO V
CLASIFICACIÓN DEL GASTO PÚBLICO

I. Introducción ……………………………………………………………………………………. 371
1. Propósitos generales de la clasificación …………………………………………. 372
2. Gasto público, presupuesto y planes de desarrollo ………………………….. 374
II. De las diferentes clasificaciones de los gastos públicos ……………………….. 377
1. Clasificación de los gastos públicos desde el punto de vista de su correspondencia
con el estado de normalidad o anormalidad al que corresponda
la acción pública. Los gastos ordinarios y extraordinarios y su importancia
decisiva en el ámbito de la hacienda clásica y solo relativa en
las haciendas moderna y posmoderna ……………………………………………. 378
A) Gastos ordinarios …………………………………………………………………… 378
B) Gastos extraordinarios ……………………………………………………………. 379
2. Clasificación de los gastos públicos desde el punto de vista de las ideas
políticas y financieras que les sirven de contexto. Gasto “neutro”, gasto
“activo” y gasto “eficiente” ………………………………………………………….. 380
3. Clasificación de los gastos públicos desde el punto de vista de su incidencia
económica. De la tradicional clasificación presupuestal colombiana
en “gastos de funcionamiento” e “inversión” a la necesaria clasificación
en “gastos corrientes” e “inversiones”……………………………… 382
A) Las nociones de “gastos de funcionamiento”, “gastos de inversión”
y “servicio de la deuda” …………………………………………………………. 384
a) Los gastos de funcionamiento …………………………………………….. 384
b) Los “gastos de inversión” o “inversiones” ……………………………. 385
c) Los gastos por “servicio de la deuda” ………………………………….. 385
B) Planteamientos sobre la necesaria modificación del actual régimen
presupuestal colombiano de clasificación de los gastos públicos …… 386
4. Clasificación de los gastos públicos desde el punto de vista del sistema
político al cual correspondan ………………………………………………………… 387
5. Clasificación de los gastos públicos desde el punto de vista del principio
de justicia……………………………………………………………………………… 387
6. Clasificación de los gastos públicos en función del proceso completo
o incompleto de recaudación y destino al cual se sometan. “Gastos en
sentido estricto” y “gastos por beneficios tributarios” ……………………… 389
7. Clasificación de los gastos públicos desde el punto de vista de la existencia
de una contraprestación a favor del Estado. “Gastos de servicio” y
“gastos de transferencia”. Las transferencias a las entidades territoriales
según el Sistema General de Participaciones ………………………………….. 393
A) Aspectos generales de los gastos de transferencia ……………………… 393
B) Las transferencias intergubernamentales en Colombia. Del situado
fiscal y la participación de los municipios en los ingresos corrientes
de la nación al sistema general de participaciones ……………………… 394
a) El ajuste fiscal de Colombia y el acuerdo extendido, de 1999, con
el Fondo Monetario Internacional ……………………………………….. 400
b) Antecedentes del régimen de transferencias a las entidades territoriales.
El “situado fiscal” y la “participación municipal” …… 401

PARTE TERCERA
EL PRESUPUESTO
CAPÍTULO I
ASPECTOS IDEOLÓGICOS DEL PRESUPUESTO.
DEFINICIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA

SECCIÓN I. ASPECTOS IDEOLÓGICOS PRELIMINARES 431
SECCIÓN II. DEFINICIÓN 437
SECCIÓN III. NATURALEZA JURÍDICA DEL PRESUPUESTO. CRÍTICA A LAS TEORÍAS TRADICIONALES QUE CALIFICAN A LA LEY DE PRESUPUESTO COMO UN “ACTO CONDICIÓN”, Y NO COMO “ACTO REGLA”, Y COMO “LEY EN SENTIDO FORMAL”.
EL PRESUPUESTO PÚBLICO ES UN “ACTO ESTATAL DE CONDICIÓN” CON CONTENIDO NORMATIVO Y UNA LEY EN SENTIDO “MATERIAL” Y “FORMAL”
I. El presupuesto es una ley plena y no una simple “ley formal” ………………. 458
II. El presupuesto como “acto estatal de condición”, y no simple “acto administrativo
de condición”, con contenido intrínseco y extrínseco de ley …… 470

CAPÍTULO II
LOS PRINCIPIOS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL
Y SU APLICACIÓN EN COLOMBIA
SECCIÓN I. EL PRINCIPIO DE PLANIFICACIÓN
I. La “integralidad” del presupuesto y la planeación ……………………………….. 490
II. Los sistemas de programación presupuestal y la planeación …………………. 493
1. Necesidad de los sistemas de programación en la hacienda posmoderna 493
2. Los sistemas de programación presupuestal …………………………………… 496
A) El presupuesto “de ejecución”, “por objetivos” o “por tareas” (“budget -
perfomance”) ……………………………………………………………………………… 496
B) El presupuesto “por programas” (“planning”, “programming”, “budgeting
sistem” “PPBS”) …………………………………………………………………………. 497
a) Antecedentes ………………………………………………………………………… 497
b) Nociones generales sobre el “presupuesto por programas” y las condiciones
en que puede operar ………………………………………………….. 498
C) El presupuesto “en base cero” (“PBC” o “Zero Base Budget”, “ZBB”) 504
a) El sistema PBC gira en torno a la planificación ……………………. 506
b) El sistema PBC se concreta en la obligación de las unidades ejecutoras
de gasto del país, de justificar y demostrar todas las apropiaciones
que requieran ……………………………………………………… 506
c) La justificación y explicación de todos los requerimientos de recursos,
a cargo de las unidades ejecutoras de gasto, se logra mediante
la conformación de “paquetes de decisión” ………………… 506
d) El organismo encargado del presupuesto fija las directrices generales
de los “paquetes de decisión” y determina los gastos que, a
la postre, hacen parte del proyecto de presupuesto sometido a la
consideración del Parlamento …………………………………………….. 507
e) Las decisiones sobre los niveles de gasto y las actividades a emprenderse
durante la vigencia presupuestal se toman, por lo general,
con apoyo en la relación “costo-beneficio” …………………….. 508

SECCIÓN II. EL PRINCIPIO DE LA ANUALIDAD PRESUPUESTAL
1. La repetición o reconducción del presupuesto ………………………………… 515
2. Los créditos adicionales ………………………………………………………………. 517
3. Los presupuestos plurianuales ………………………………………………………. 520
4. Las “reservas” presupuestales y el “rezago” …………………………………… 521
5. Las “cuentas por pagar” y las “vigencias futuras” …………………………… 525
A) Las cuentas por pagar …………………………………………………………….. 525
B) Las “vigencias futuras” ………………………………………………………….. 526

SECCIÓN III. EL PRINCIPIO DE “UNIVERSALIDAD”
I. La cobertura presupuestal en Colombia ……………………………………………… 535
1. Cobertura …………………………………………………………………………………… 535
A) Primer nivel ………………………………………………………………………….. 535
B) Segundo nivel ……………………………………………………………………….. 535
2. El sistema presupuestal ……………………………………………………………….. 539
II. Excepciones a la regla de “universalidad” del presupuesto en Colombia .. 541
1. Los recursos y gastos de las empresas industriales y comerciales del Estado
y sociedades de economía mixta y el régimen especial de los establecimientos
públicos ………………………………………………………………….. 543
A) El presupuesto y los excedentes de las empresas industriales y comerciales
del Estado y las sociedades de economía mixta ………….. 543
B) El presupuesto y los excedentes de los establecimientos públicos .. 547
2. Las rentas parafiscales (llamadas “contribuciones parafiscales”) como
excepción al principio de universalidad del presupuesto ………………….. 548

SECCIÓN IV. EL PRINCIPIO DE “UNIDAD DE CAJA” PRESUPUESTAL
I. La “caja común” como primera expresión del principio de “unidad de caja
presupuestal”. La regla general de la “cuenta única nacional” y sus excepciones
……………………………………………………………………………………………. 554
1. Las “rentas parafiscales” (llamadas “contribuciones”) como excepción
al principio de “unidad de caja” y al régimen de “cuenta única nacional” 558
2. Los “fondos especiales” y el régimen de “cuenta única nacional” …….. 559
3. El régimen presupuestal de los establecimientos públicos y la “cuenta
única nacional” …………………………………………………………………………… 567
II. La “no afectación de rentas” como expresión del principio de “unidad de
caja presupuestal” ……………………………………………………………………………. 568
1. La noción de “rentas nacionales” e “ingresos corrientes” y la prohibición
de su destinación específica …………………………………………………………. 572
A) Los ingresos corrientes y las transferencias intergubernamentales . 572
B) La noción de “rentas nacionales” y el alcance de la prohibición de
“rentas con destinación específica” prevista en el artículo 359 de la
Constitución Política ……………………………………………………………… 579
2. Excepciones al principio de “unidad de caja” presupuestal que no están
contempladas en el artículo 359 de la Constitución Política de Colombia 583
A) Las regalías por explotación del subsuelo nacional ……………………. 584
a) La noción de las regalías ……………………………………………………. 588
b) La finalidad y el destino de las regalías ……………………………….. 591
c) Las regalías directas e indirectas como un derecho propio de las
entidades territoriales ………………………………………………………… 592
d) Las regalías y los impuestos ………………………………………………. 596
B) Los monopolios como arbitrio rentístico y con una finalidad de interés
público o social. Las rentas de monopolio fiscal cumplen una
función equivalente a la de los impuestos al consumo pero con destinación
específica …………………………………………………………………. 604
a) Nociones generales sobre los monopolios estatales ………………. 609
b) Monopolios establecidos directamente por la Constitución ……. 621
c) Los monopolios fiscales y el derecho comunitario o supranacional 625
d) Implicaciones tributarias de la existencia de monopolios como
arbitrio rentístico establecido para los fines del Estado …………. 628
C) Las rentas parafiscales …………………………………………………………… 635
3. Excepciones al principio de “unidad de caja” presupuestal que están contempladas
en el artículo 359 de la Carta Política. Comentarios sobre el
“gasto social” ……………………………………………………………………………… 635
A) El gasto público social en la Constitución de 1991 ……………………. 637
B) Gasto público social e “inversión social”. Alcances de la excepción
a la regla general que prohíbe las “rentas con destinación específica” 638

SECCIÓN V. EL CONTROVERTIDO PRINCIPIO DEL EQUILIBRIO PRESUPUESTAL Y EL DÉFICIT FISCAL
I. Las ventajas del “déficit estratégico” y los problemas del “déficit estructural”
………………………………………………………………………………………………… 645
II. Noción de “déficit fiscal” …………………………………………………………………. 651
III. El presupuesto deficitario como estrategia para la disciplina hacendística.
Comentarios sobre el artículo 347 de la Constitución Política de Colombia 653

SECCIÓN VI. OTROS PRINCIPIOS PRESUPUESTALES

I. El principio de especialización ………………………………………………………….. 658
II. El principio de inembargabilidad ………………………………………………………. 660
III. Los principios de coherencia macroeconómica y homeóstasis presupuestal 663
IV. El principio de homeóstasis presupuestal …………………………………………… 664
Bibliografía ……………………………………………………………………………………………… 665
Índice de autores ………………………………………………………………………………………. 685
Índice de disposiciones ……………………………………………………………………………… 693
Índice de materias …………………………………………………………………………………….. 699